Một hộ kinh doanh tại quận Tây Hồ (Hà Nội), chuyên bán buôn, bán lẻ hoa, cây trồng (kể cả cây cảnh, cây giống) và cho thuê cây cảnh như đào Tết, đang băn khoăn về nghĩa vụ thuế phải nộp
“Hộ kinh doanh của tôi sẽ bị áp những loại thuế nào? Thuế suất áp dụng đối với bán buôn bán hoa và cây trồng là bao nhiêu khi có cả tự trồng lẫn mua lại của nông dân? Thuế suất cho hoạt động cho thuê cây cảnh là bao nhiêu khi vừa có cây do gia đình tự trồng, vừa có cây thuê lại từ các hộ nông dân khác? Việc cho thuê không bao gồm dịch vụ chăm sóc.
Hoa và cây trồng cũng như cây đi thuê của các gia đình nông dân để bán và cho thuê lại không có hóa đơn đầu vào. Vậy tôi cần sử dụng những hồ sơ giấy tờ gì để phù hợp với hoạt động của hộ kinh doanh?”, người nộp thuế hỏi Bộ Tài chính.
Trả lời thắc mắc của hộ kinh doanh, Đội Thuế quận Tây Hồ trích dẫn các văn bản hướng dẫn như: Điều 10 Thông tư 40 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; một số điều khoản của Thông tư 219 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
Ngoài ra, căn cứ khoản 1, Điểm 2.4 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78 của Bộ Tài chính quy định các khoản chỉ được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (được sửa đổi tại Điều 4 Thông tư 96 của Bộ Tài chính).
Căn cứ vào các quy định trên, Đội Thuế quận Tây Hồ cho biết, các loại thuế hộ kinh doanh phải nộp khi phát sinh doanh thu gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư 40 của Bộ Tài chính.
Tỷ lệ phần trăm tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân được tính như sau:
Bán buôn, bán lẻ các loại hoa và cây: Trường hợp hộ kinh doanh bán các loại hoa và cây do tự trồng thì doanh thu bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 0,5%. Trường hợp hộ kinh doanh bán các loại hoa và cây ở khâu thương mại (bao gồm mua từ người nông dân tự trồng) thì nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ 1%, nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 0,5%.
Với dịch vụ cho thuê cây: Trường hợp hộ kinh doanh cho thuê cây tự trồng thì doanh thu dịch vụ đầu ra thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 1,5%. Trường hợp mua cây ở khâu trung gian (bao gồm mua và thuê lại từ người nông dân tự trồng) để cho thuê, tỷ lệ tính thuế giá trị gia tăng là 2%.
Quy định chứng từ đầu vào hợp lệ: Trường hợp hộ kinh doanh mua các loại hoa và cây hoặc thuê từ người nông dân tự trồng thì hộ kinh doanh lập bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78 của Bộ Tài chính.
Trường hợp hộ kinh doanh mua các loại hoa và cây ở khâu thương mại hoặc thuê cây (trừ mua hoặc thuê cây từ người nông dân tự trồng) thì chứng từ đầu vào phải đáp ứng điều kiện theo quy định tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78.
Đội Thuế đề nghị hộ kinh doanh căn cứ tình hình hoạt động thực tế, đối chiếu với các quy định của pháp luật để thực hiện đúng.
