Theo văn bản, trường hợp của Công ty TNHH Thuận Kiều - doanh nghiệp đã bị tuyên bố phá sản, đang có tài sản bảo đảm là quyền sử dụng đất cần được xử lý nghĩa vụ thuế theo các quy định hiện hành.
Căn cứ Quyết định số 03/2023/QĐ-TBPS ngày 08/9/2023 của Tòa án Nhân dân tỉnh Bình Dương, các thửa đất số 85 và 1551 (tờ bản đồ số 5, xã Tiên Thủy, huyện Châu Thành) là tài sản thế chấp còn lại của Công ty TNHH Thuận Kiều. Về nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế dẫn quy định tại điểm a khoản 8 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư số 26/2015/TT-BTC), khẳng định: “Trường hợp bán tài sản bảo đảm tiền vay do tổ chức tín dụng hoặc cơ quan thi hành án hoặc bên đi vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay có bảo đảm thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định.”
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế viện dẫn khoản 2 và khoản 5 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Điều 9 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
Theo đó, thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai, nộp thuế TNDN và không được áp dụng ưu đãi thuế. Thuế suất áp dụng là 20%. Trường hợp không xác định được giá vốn của bất động sản, thì giá vốn được xác định bằng “số tiền nợ phải trả theo quyết định của Tòa án để thi hành án cộng (+) các khoản chi phí phát sinh khi chuyển nhượng bất động sản nếu có hóa đơn chứng từ hợp pháp.
Cục Thuế nêu rõ, trường hợp Công ty TNHH Thuận Kiều có tài sản đảm bảo tiền vay là quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền trên đất, khi Quản tài viên và tổ chức được ủy quyền bán đấu giá tài sản để xử lý nợ có bảo đảm thì thu nhập chuyển nhượng bất động sản phải kê khai nộp thuế TNDN theo quy định với mức thuế suất thuế TNDN 20%.
“Quản tài viên và tổ chức được ủy quyền thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN thay Công ty TNHH Thuận Kiều theo quy định tại khoản 2, khoản 5 Điều 17 Thông tư 78/2014/TT-BTC và Điều 9 Thông tư 96/2015/TT-BTC,” văn bản nêu rõ.
Ngoài ra, Cục Thuế cũng dẫn Điều 199 Luật Các tổ chức tín dụng số 32/2024/QH15 về thứ tự ưu tiên thanh toán khi xử lý tài sản bảo đảm của khoản nợ xấu. Theo đó, các khoản thuế, lệ phí trực tiếp liên quan đến việc chuyển nhượng tài sản bảo đảm như thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu tiên thanh toán trước nghĩa vụ nợ với tổ chức tín dụng.
Cục Thuế ban hành văn bản nhằm đảm bảo việc xử lý tài sản của doanh nghiệp phá sản tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế và thứ tự thanh toán theo luật hiện hành.
